Taxonomie de l’UE : un système de classification complexe avec des exigences de reporting élargies

Qu’est-ce que la taxonomie de l’UE, quels objectifs est-elle censée atteindre et quels effets tangibles les exigences accrues en matière de communication d’informations significatives et de haute qualité sur le développement durable ont-elles sur votre entreprise ? Comment devriez-vous aborder les défis que présentent ces obligations de reporting ? Et devez-vous vous dépêcher ? Notre article de blog contient tous les faits clés concernant la taxonomie de l’UE.

 

La taxonomie de l’UE en un coup d’œil

Qu’est-ce que la taxonomie de l’UE ?

La taxonomie de l’UE est un ensemble de règles permettant de définir et d’identifier les activités économiques durables. Elle vise à orienter les flux de capitaux vers des activités durables et à sensibiliser les entreprises aux pratiques écologiques.

 

Qu’est-ce que le règlement sur la taxonomie de l’UE ?

Avec le règlement sur la publication d’informations sur la finance durable (SFDR) et la directive sur les rapports d’entreprise en matière de développement durable (CSRD), le règlement de l’UE sur la taxonomie (2020/852) constitue l’un des trois piliers de la stratégie de l’UE en matière de finance durable. Ces trois mesures sont conçues pour détourner les flux financiers vers des investissements écologiquement durables sur les marchés des capitaux européens, c’est-à-dire vers les entreprises qui s’engagent dans des activités économiques vertes. Le règlement de l’UE sur la taxonomie vise à garantir que les entreprises comprennent et fournissent des informations sur le degré de durabilité écologique de leurs propres pratiques. Il sert également de système pour classer les activités commerciales comme « écologiquement durables » ou « vertes ». Les activités vertes doivent être classées sur la base des codes NACE (Nomenclature statistique des activités économiques dans la Communauté européenne). C’est le système existant de classification stratégique des secteurs économiques dans l’UE.

 

Les objectifs environnementaux de la taxonomie de l’UE

La taxonomie de l’UE définit les activités économiques et les investissements qui répondent aux critères nécessaires pour être considérés comme « verts » et qui ont le potentiel d’apporter une contribution particulière aux objectifs environnementaux de l’UE. Dans le même temps, cependant, ces activités ne doivent pas entraver de manière significative la réalisation d’autres objectifs écologiques ou sociaux. Par exemple, une activité qui contribue à préserver le climat, mais qui a un impact négatif sur la biodiversité, ne peut pas être classée comme écologiquement durable. Cela signifie que les entreprises devront rendre leur engagement en faveur de la durabilité plus visible et transparent. Avec cette taxonomie, l’UE espère empêcher le greenwashing et donner aux organisations véritablement écologiques une meilleure chance de se faire remarquer sur le marché financier.

Taxonomie sociale

La taxonomie de l’UE comprend déjà des normes minimales relatives aux droits de l’homme et au droit du travail. Si une entreprise fait un investissement qui enfreint l’une de ces normes, il ne peut pas être classé comme écologiquement durable au sens de la taxonomie – peu importe à quel point l’entreprise en question est écologique. Mais ces normes n’étaient que la première étape.

 

Conformément à la taxonomie écologique, un ensemble de règles de classification des activités économiques socialement durables doit être élaboré avec trois objectifs sociaux généraux pour les consommateurs, les employés, les communautés et la société dans son ensemble.

• Travail décent
• Niveau de vie adéquat et protection des utilisateurs finaux
• Communautés et sociétés durables

 

La loi allemande sur la chaîne d’approvisionnement (LkSG) est entrée en vigueur début 2023. Au niveau européen, la directive sur le devoir de diligence en matière de durabilité des entreprises (CSDDD) est désormais prête à suivre, et ses exigences vont beaucoup plus loin que la LkSG. La législation allemande exige simplement des entreprises qu’elles examinent leurs chaînes d’approvisionnement en amont. Cela signifie que leurs obligations de diligence raisonnable ne s’appliquent qu’à leurs propres activités commerciales et à celles de leurs fournisseurs. La CSDDD étendra ces exigences aux entités en aval, telles que celles impliquées dans le transport, la vente ou l’élimination. La diligence raisonnable des entreprises soumises à la CSDDD comprendra donc les éléments suivants :

• Leurs propres activités
• Les activités de leurs filiales
• Les activités des entreprises avec lesquelles ils entretiennent des relations d’affaires tout au long de leur chaîne de valeur

 

En d’autres termes, les entreprises seront obligées d’examiner tous les éléments de leur chaîne de valeur. Ceux-ci incluront non seulement les fournisseurs et les clients, mais aussi les partenaires commerciaux tout au long de la chaîne d’approvisionnement qui n’ont pas de relation contractuelle directe avec l’entreprise en question. Contrairement à la LkSG, les violations des exigences de diligence raisonnable du CSDDD peuvent avoir des conséquences en droit civil.

 

Éligibilité et alignement de la taxonomie

Qui est assujetti aux exigences en matière de reporting ?

La taxonomie de l’UE s’applique déjà à tous les gestionnaires de portefeuillepatrimoine, banques, compagnies d’assurance et entités d’intérêt public (EIP) comptant plus de 500 employés depuis le 1er janvier 2022.

Les exigences du règlement de l’UE sur la taxonomie affectent les sociétés axées sur les marchés des capitaux qui, conformément à la directive sur le reporting d’informations non financières (NFRD), sont tenues de soumettre un reporting non financier, ainsi que les acteurs des marchés financiers qui commandent des produits financiers.

La NFRD (directive 2014/95/UE) a été transposée en droit allemand par le biais de la loi d’application de la directive RSE (CSR-RUG), et les règles correspondantes concernant le reporting non financier ont été ajoutées au code de commerce allemand (HGB).

Alors que la NFRD ne concernait que les grandes entreprises axées sur le marché des capitaux de plus de 500 salariés, la CSRD a considérablement élargi le champ d’application des exigences en question, qui s’appliquent désormais à toutes les grandes sociétés cotées (qu’elles soient ou non orientées vers le marché des capitaux) et aux PME orientées vers le marché des capitaux.

Obligations de reporting pour les entreprises de pays hors UE

Tout cela ne signifie pas pour autant que les obligations de reporting de l’UE ne s’appliquent qu’aux entreprises basées dans l’UE. Pour les entreprises d’États non-membres de l’UE, deux critères sont utilisés pour déterminer si les obligations de reporting du CSRD s’appliquent.

Une entreprise basée dans un pays hors UE doit avoir réalisé un chiffre d'affaires net consolidé d'au moins 150 millions d'euros dans l'Union européenne au cours de chacune des deux années fiscales précédentes et avoir au moins une filiale ou succursale importante ou cotée en bourse dans l'UE qui a réalisé un chiffre d'affaires net d'au moins 40 millions d'euros dans l'UE au cours de l'exercice fiscal précédent.

Si les deux critères s’appliquent, l’entreprise en question doit soumettre un reporting conforme au CSRD et sa filiale ou succursale de l’UE est responsable de la publication du reporting de durabilité de sa société mère. La directive couvre donc toutes les activités économiques pertinentes qui ont lieu au sein de l’Union européenne.

 

Mise en œuvre de la taxonomie de l’UE

Chronologie du règlement de taxonomie de l’UE

Les défis de la taxonomie de l’UE

Trouver une solution pratique pour un nouveau concept : La taxonomie de l’UE est un nouveau concept pour de nombreuses entreprises. Ils doivent se familiariser avec les nouvelles exigences, en particulier celles relatives aux critères d’évaluation technique. L'absence de meilleures pratiques correspondantes et de processus réalisables fait du respect de ces obligations pour la première fois une tâche redoutable.

Reporting intégrés : Dans le contexte du concept de reporting intégré (en savoir plus : la combinaison d’indicateurs clés de performance financiers et non financiers), la documentation des critères pertinents – contributions significatives aux objectifs environnementaux liés au climat, DNSH et respect des normes sociales minimales, qui sont partiellement quantitatives par nature – présente un obstacle particulier. Comment collecter les données requises et faut-il adapter votre infrastructure informatique existante ?

Coordination et coopération : Qui est responsable de la conformité de la taxonomie de l’UE et de la collecte des informations correspondantes dans votre entreprise ? L’examen de tous les critères et l’établissement des liens nécessaires entre les différents domaines de l’entreprise à des fins de reporting taxonomique impliquent beaucoup d’efforts administratifs, en particulier dans les grandes entreprises qui exercent de nombreuses activités. Pour préparer correctement les KPI pertinents, les spécialistes du contrôle, les départements et les représentants du développement durable, ainsi que d’autres domaines spécialisés et leurs experts doivent travailler ensemble de manière coordonnée. 

 

Checklist : Quelles mesures spécifiques pouvez-vous prendre ?

• Commencez à vous familiariser avec le concept de taxonomie à un stade précoce.
• Déterminez qui sera responsable de la conformité à la taxonomie de l’UE et du suivi des développements législatifs connexes dans votre entreprise et assurez-vous que les différents domaines spécialisés et experts sont correctement interconnectés.
• Examen de l’admissibilité à la taxonomie :
  • Identifiez les activités économiques éligibles à la taxonomie (en utilisant les codes NACE pour l’orientation), qu’elles soient alignées ou non sur la taxonomie.
  • Confirmez si vos activités éligibles à la taxonomie répondent aux critères pertinents pour une contribution significative à au moins un objectif environnemental (c’est-à-dire s’il s’agit d’activités alignées sur la taxonomie).
  • Vérifiez si ces activités sont conformes à la règle « ne pas causer de dommages significatifs » (DNSH), ce qui signifie qu’elles n’entravent pas de manière significative la réalisation des autres objectifs environnementaux.
  • Dans le cadre d’un examen de diligence raisonnable, assurez-vous que les activités de votre entreprise correspondent aux normes sociales minimales définies dans la taxonomie de l’UE, y compris en ce qui concerne les droits de l’homme fondamentaux et les normes du travail (principes directeurs de l’OCDE).

 

Une activité économique donnée ne peut être classée comme alignée sur la taxonomie qu’après avoir franchi chacune des étapes énumérées ci-dessus.

 

• Calculez dans quelle mesure les activités alignées sur la taxonomie de votre entreprise contribuent à son chiffre d’affaires, à ses dépenses d’investissement et à ses dépenses d’exploitation et créez les reporting correspondants.
• Vérifiez à un stade précoce si les données requises peuvent être collectées et reportées conformément à la taxonomie à l’aide de vos systèmes actuels.

 

Que faut-il reporter ? Vue d’ensemble des KPI de la taxonomie de l’UE

La taxonomie de l’UE établit une distinction entre les sociétés financières (gestionnaires de fonds, établissements de crédit, organismes de placement collectif et compagnies d’assurance) et les sociétés non financières (économie réelle). 

À partir de 2024, les établissements de crédit devront publier le pourcentage de leurs activités de financement qui se rapportent à des activités alignées sur la taxonomie par rapport à leurs actifs globaux. Les KPI supplémentaires seront ensuite soumis à divulgation à partir de 2026. Selon le règlement de taxonomie de l’UE, les entreprises de l’économie réelle sont déjà tenues de faire des reporting des KPI sur leur chiffre d’affaires, leurs dépenses d'investissement et leurs dépenses d'exploitation.

 

Le KPI du chiffre d’affaires

Comme spécifié à l’art. 8, paragraphe 2a du règlement de l’UE sur la taxonomie (2020/582), la proportion du chiffre d’affaires doit être calculée comme le pourcentage du chiffre d’affaires net d’une entreprise qui est associé à des activités économiques qualifiées comme économiquement durables par rapport au chiffre d’affaires net de l’entreprise au sens de l’art. 2, point 5 de la directive 2013/34/UE. Le chiffre d’affaires comprend les bénéfices tels que définis par la norme comptable internationale (IAS) 1, parapgraphe 82 a) dans la version relative au Règlement (CE) n° 1126/2008.

 

Le KPI CapEx

Ce KPI exprime les dépenses d’investissement d’une entreprise pour des activités économiques alignées sur la taxonomie par rapport à ses dépenses d’investissement totales  (article 8, paragraphe 2b du règlement de l'UE relatif à la taxonomie).

 

Calcul du KPI CapEx

Numérateur

Part des dépenses d’investissement contenues dans le numérateur :

• Pour les actifs ou les processus dérivés d’activités économiques alignées sur la taxonomie
• Pour la planification de l’expansion des activités économiques alignées sur la taxonomie ou la transformation des activités éligibles à la taxonomie en activités alignées sur la taxonomie (plan CapEx)
• Pour l’acquisition de services dérivés d’activités économiques alignées sur la taxonomie et de mesures individuelles permettant de réaliser la décarbonisation ou la réduction des émissions de gaz à effet de serre au cours des 18 prochains mois

 

Dénominateur

Toutes les dépenses en capital liées à l’acquisition d’actifs corporels et non matériels

 

Source : Wirtschaftprüferkammer KdöR (chambre allemande des comptables et des commissaires aux comptes)

 

Le KPI OpEx

Ce KPI fait référence aux dépenses d’exploitation d’une entreprise en relation avec des actifs ou des processus alignés sur la taxonomie par rapport à ses dépenses d’exploitation globales ( (voir l'article 8, paragraphe 2b, du règlement de l'UE relatif à la taxonomie).

 

Calcul du KPI OpEx

Numérateur

Part des dépenses d’investissement contenues dans le numérateur :

• Pour les actifs ou les processus dérivés d’activités économiques alignées sur la taxonomie, y compris les coûts de formation et les dépenses de R&D non capitalisées
• Cela peut être attribué à un plan CapEx
• Pour l’acquisition de services dérivés d’activités économiques alignées sur la taxonomie et de mesures individuelles permettant de réaliser la décarbonisation ou la réduction des émissions de gaz à effet de serre au cours des 18 mois suivants (cela inclut les dépenses liées à la rénovation des bâtiments)

 

Dénominateur

Toutes les dépenses directes de fonctionnement concernant :

• Recherche et développement (R&D)
• Rénovation de bâtiments
• Location à court terme
• Entretien et réparations
• Entretien continu des actifs corporels par l'entreprise concernée ou par des tiers

 

Source : Wirtschaftprüferkammer KdöR (chambre allemande des comptables et des commissaires aux comptes)

 

Quels avantages la taxonomie de l’UE offre-t-elle à votre entreprise ?

La taxonomie de l’UE n’est pas seulement un sujet auquel vous devez consacrer des ressources importantes. Elle comporte également un certain nombre d’aspects positifs. Partout dans le monde, de nombreux pays développent déjà leurs propres taxonomies nationales aux côtés de l’UE. Les entreprises qui se concentrent très tôt sur la durabilité bénéficieront d’avantages concurrentiels sur de nombreux marchés. L’amélioration de la transparence des reporting connexes profitera également aux entreprises qui souhaitent améliorer leur visibilité grâce à leurs activités durables. En même temps, la diffusion de meilleures informations aux investisseurs intéressés par la durabilité permettra aux entreprises concernées d’acquérir plus facilement de nouveaux capitaux.

 

Le rôle majeur que joue la taxonomie de l’UE dans le monde

La taxonomie de l’UE est la première norme juridiquement contraignante (et donc la plus progressive) d’investissement respectueux de l’environnement. Les règles de l’UE sur la classification des activités économiques fournissent ainsi une orientation à de nombreux pays à travers le monde alors qu’ils développent leurs propres taxonomies nationales. Bien que les pays non-membres de l’UE ne soient pas tenus de se conformer aux spécifications de l’UE, les sociétés mères basées dans l’Union européenne doivent répondre aux exigences de la taxonomie de l’UE au nom de l’ensemble de leur groupe, c’est-à-dire également pour les filiales basées en dehors de l’UE. Les obligations d’information au sein de l’UE ont donc également une incidence sur les activités des acteurs du marché international et les activités durables des entreprises dans les pays tiers.

Avec l’UE et la Chine, environ 20 pays et régions ont pris des mesures pour mettre en œuvre des taxonomies vertes, sociales ou de transition ces dernières années, ou sont actuellement en train de le faire.

 

Répondre aux exigences de reporting de la taxonomie de l’UE

L’identification des activités économiques éligibles à la taxonomie, la détermination de leur adéquation aux critères d’évaluation technique, la mesure de leurs contributions financières et le calcul des KPI correspondants sont des tâches complexes à ne pas prendre à la légère. Cela s’applique également aux exigences relatives à la présentation et au format des rapports. Les énormes quantités de données, leur gestion centralisée et, surtout, le haut niveau de qualité des données posent de sérieux défis. La meilleure façon de les prendre en charge est d’utiliser un outil intelligent de reporting ESG. De la cartographie taxonomique de l’UE au calcul des KPI et aux reporting éventuels, vous pouvez générer vos reporting annuels consolidés (et reporting de durabilité) de manière rapide, fiable et automatisée et les soumettre au format iXBRL requis par la loi en un clic. Cela vous semble trop beau pour être vrai ? Lucanet rend cela possible ! Avez-vous d’autres questions à ce sujet ? N’hésitez pas à nous contacter.

 

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