Het internationale fiscale landschap evolueert voortdurend en af en toe worden we geconfronteerd met nieuwe, baanbrekende transformaties. Pillar 2, een dynamische en visionaire component van het globale bestemmingsplan van het OECD/G20 Inclusive Framework voor de hervorming van het globale fiscale systeem, heeft de afgelopen tijd veel aandacht gekregen. Ontdek wat Pillar 2 precies is en waarom overheden, multinationale ondernemingen (multinational enterprises, MNE’s) en belastingprofessionals overal ter wereld er zo veel aandacht aan besteden.
Definitie en betekenis van Pillar 2
Pillar 2 is een van de twee ‘pillars’ (pijlers) van het plan van het OECD/G20 Inclusive Framework om het internationale fiscale systeem te hervormen. Met 139 lidstaten is het doel van Pillar 2 het vastleggen van een globale minimale belasting (global minimum tax, GMT) van 15% op het inkomen van MNE’s met een globale omzet van ten minste €750 miljoen. De GMT bestaat uit de Income Inclusion Rule (IIR) en de Undertaxed Profits Rule (UTPR).
- Volgens de IIR zijn MNE’s verplicht om een aanvullende belasting te betalen voor rechtsgebieden waar het effectieve belastingtarief onder het overeengekomen minimale tarief ligt.
- De UTPR is een secundair mechanisme voor het heffen van aanvullende belasting in bepaalde gevallen waarin de IIR niet zou resulteren in een aanvullende belasting.
Er wordt verwacht dat Pillar 2 in werking zal treden in 2024, maar de precieze datum zal verschillen van land tot land. De Europese Unie (EU-verordening) heeft bijvoorbeeld gezegd dat Pillar 2 vanaf 2024 zal worden geïmplementeerd, terwijl de Verenigde Staten nog geen datum heeft aangekondigd. Sommige landen, bijvoorbeeld Duitsland en Indonesië, zijn echter al begonnen met het implementeren van de regels van Pillar 2.
Verschil tussen Pillar 1 en Pillar 2
Algemeen gesproken betreft Pillar 1 vooral de hervedeling van inkomen aan marktrechtsgebieden, terwijl Pillar 2 zich toespitst op het vastleggen van een framework voor een globale minimumbelasting en het bestrijden van belastingontduiking. Hier vindt u een gedetailleerd overzicht:
Pillar 1: winstverdeling en samenhang
Pillar 1 spitst zich toe op de herverdeling van belastbaar inkomen aan marktrechtsgebieden voor grote multinationals en heeft invloed op effectieve belastingstarieven, contante fiscale verplichtingen en regelingen voor verrekenprijzen. De bedoeling is dat Pillar 1 in de loop van de tijd meer en meer entiteiten zal omvatten, en de tijdlijn voor de invoering ervan is afhankelijk van aanvaarding door een kritieke massa rechtsgebieden.
Pillar 1 herroept belastingen op digitale services en gelijkaardige maatregelen met onduidelijke identificatie en tijdlijn. Bovendien dekt het verschillende sectoren, waarbij de oorspronkelijke focus op gedigitaliseerde zakelijke modellen achterwege wordt gelaten.
Pillar 2: globale minimumbelasting
Pillar 2 heeft als doelstelling te waarborgen dat inkomen wordt belast aan een passend tarief en een GMT van 15% vast te leggen voor multinationals met een omzet van meer dan €750 miljoen. Global Anti-Base Erosion (GloBE)-modelregels worden vrijgegeven onder Pillar 2 en er wordt verwacht dat dit zal worden geïmplementeerd door de Europese Unie en andere rechtsgebieden vanaf 2024–2025.
Pillar 2 introduceert een radicale verschuiving in het fiscale landschap en omvat verschillende mechanismen, onder meer de Undertaxed Payments Rule (UTPR) en Subject to Tax Rule (STTR).
Belangrijkste doelstellingen en voordelen van Pillar 2
De belangrijkste doelstelling van Pillar 2 is voorkomen dat MNE’s hun inkomen naar gebieden met lage belastingtarieven verplaatsen om hun fiscale lasten te reduceren. Pillar 2 zal biljoenen dollar in bijkomende belastinginkomsten genereren voor overheden overal ter wereld. De bedoeling is het creëren van een gelijker speelveld voor bedrijven, het bieden van een goed concurrerende bedrijfsomgeving en het vastleggen van een rechtvaardiger fiscaal systeem.
